27 Abr Regularización de cuotas de autónomos 2024: por qué medio millón pagará más en la renta de 2026
La campaña de la renta de 2026 incluye una novedad que afecta a casi 1,5 millones de autónomos: por primera vez, deben reflejar en su declaración de IRPF el resultado de la regularización de cuotas de 2024 que llevó a cabo la Seguridad Social el año pasado. Para unos saldrá mejor de lo esperado. Para otros, significará pagar más.
En concreto, alrededor de 550.000 autónomos que recibieron una devolución de cuotas durante 2025 verán incrementada su factura fiscal este año. Y unos 880.000 que tuvieron que abonar cuotas adicionales podrán deducirse ese importe como gasto, reduciendo así lo que deben a Hacienda. El mecanismo no es nuevo, pero sí lo es su aplicación a la regularización del segundo ejercicio del sistema de cotización por ingresos reales.
Qué es la regularización de cuotas y cómo funciona
Desde enero de 2023, los autónomos cotizan a la Seguridad Social en función de sus rendimientos netos estimados, distribuyendo sus ingresos previstos en uno de los quince tramos de la tabla de cotización vigente. Cada mes pagan una cuota provisional que puede no coincidir con lo que realmente deberían haber pagado según sus ingresos definitivos del año.
Una vez cerrado el ejercicio y cruzados los datos con la Agencia Tributaria, la Tesorería General de la Seguridad Social (TGSS) compara lo cotizado provisionalmente con lo que correspondía cotizar según los ingresos reales declarados en la renta. De ese cruce surgen tres situaciones posibles:
- Si el autónomo cotizó dentro del tramo correcto, no hay regularización. La TGSS lo notifica y no se produce ningún pago ni devolución.
- Si cotizó por debajo de lo que le correspondía, debe abonar la diferencia. La TGSS lo notifica y abre un plazo para el pago.
- Si cotizó por encima, la TGSS le devuelve el exceso de oficio en la cuenta bancaria registrada.
La regularización de las cuotas de 2024 comenzó con las primeras notificaciones en enero de 2026 y se ha ido desarrollando en fases a lo largo de los primeros meses del año.
Por qué esta regularización aparece ahora en la renta de 2026
El criterio de imputación temporal lo fija la Consulta Vinculante V0874-25, de 22 de mayo de 2025, de la Dirección General de Tributos. La DGT establece que las diferencias derivadas de la regularización de cuotas no se declaran en el ejercicio al que corresponden las cuotas (2024), sino en el ejercicio en que se produce el pago o la devolución efectiva.
Esto significa que si la regularización de las cuotas de 2024 se ha materializado en pagos o devoluciones durante 2025, es en la renta de 2025 —la que se presenta en la campaña de 2026— donde debe reflejarse. No hay que presentar declaraciones complementarias ni rectificativas de ejercicios anteriores.
La lógica es la misma que rige cualquier otro gasto o ingreso en el IRPF del autónomo en estimación directa: se imputa cuando se paga o se cobra, no cuando se genera la obligación.
Los dos grupos de autónomos afectados y cómo les impacta
Los 550.000 que recibieron devolución: pagarán más en la renta
Estos autónomos cotizaron durante 2024 por encima de lo que les correspondía según sus ingresos reales. La Seguridad Social les devolvió el exceso durante 2025. El problema fiscal es el siguiente: en su declaración de 2024 ya dedujeron como gasto la cuota íntegra que pagaron mes a mes. Ahora, al haber recuperado parte de ese dinero, la deducción que aplicaron fue superior a lo que realmente les costó cotizar.
La consecuencia es que en la renta de 2026 deben reducir el gasto deducible en el importe devuelto, lo que aumenta el rendimiento neto de su actividad y, por tanto, la base imponible. El resultado: más a pagar, o menos a devolver.
Los 880.000 que pagaron cuotas adicionales: podrán deducirse el gasto
Estos autónomos cotizaron durante 2024 por debajo de lo que les correspondía. La Seguridad Social les exigió el pago de la diferencia durante 2025. Ese importe abonado en 2025 es un gasto real de la actividad económica que no estaba incluido en las cuotas mensuales ya deducidas en la renta de 2024.
En la renta de 2026 pueden deducirse ese pago adicional como gasto, lo que reduce el rendimiento neto y, por tanto, lo que deben pagar a Hacienda. Para muchos, este ajuste puede compensar parcialmente la factura fiscal del ejercicio.
Cómo reflejar la regularización en la declaración: lo que hay que revisar
El ajuste no es automático en el borrador de Hacienda. El autónomo —o su asesor— debe incorporarlo manualmente al calcular el rendimiento neto de la actividad económica. Estos son los puntos a verificar:
- Localizar el importe exacto de la devolución recibida o del pago adicional realizado en 2025. Este dato está disponible en Importass, el portal de la Seguridad Social, en el apartado de resoluciones de regularización.
- En caso de devolución: restar ese importe de los gastos deducibles por cuotas de Seguridad Social en el ejercicio 2025. Si la devolución fue superior a lo deducido en años anteriores, el exceso tributa como ingreso.
- En caso de pago adicional: sumar ese importe a los gastos deducibles por cuotas de Seguridad Social en el ejercicio 2025.
- Verificar que la resolución de la TGSS coincide con los importes declarados. Cualquier discrepancia puede generar problemas en el cruce de datos posterior.
Un error frecuente es asumir que el borrador de Hacienda ya recoge estos ajustes correctamente. En muchos casos no es así, porque la comunicación de datos entre la Seguridad Social y la AEAT tiene un desfase que puede no estar reflejado en el momento en que el autónomo consulta su borrador.
Qué pasa si no se declara correctamente la regularización
No reflejar la regularización en la renta o hacerlo de forma incorrecta puede derivar en dos tipos de problemas:
- Si se omite una devolución recibida: la declaración queda incompleta y Hacienda puede iniciar una comprobación al detectar la discrepancia con los datos que le ha comunicado la Seguridad Social. Esto puede traducirse en una liquidación provisional con recargos e intereses de demora.
- Si no se deduce un pago adicional realizado: el autónomo estará pagando más impuestos de los que le corresponden. En este caso puede presentar una autoliquidación rectificativa para recuperar la diferencia, aunque tiene un plazo de cuatro años para hacerlo.
En ningún caso procede presentar una declaración complementaria de ejercicios anteriores para corregir estos importes. El ajuste se hace siempre en la renta del año en que se produce el pago o la devolución, tal y como establece la DGT.
El consejo práctico: revisa Importass antes de presentar la declaración
Antes de presentar la renta de 2026, cualquier autónomo que haya recibido notificación de regularización de la Seguridad Social —ya sea a pagar o a devolver— debería hacer tres cosas:
- Acceder a Importass (importass.seg-social.es) y descargar la resolución de regularización de 2024 con el importe definitivo.
- Comparar ese importe con lo que consta en el borrador de Hacienda en el apartado de cuotas a la Seguridad Social.
- Si hay discrepancia, corregirla antes de confirmar la declaración.
Si tienes dudas sobre cómo incorporar la regularización a tu declaración, sobre si el importe que aparece en el borrador es correcto, o si tu situación tiene alguna particularidad —pluriactividad, cotización por base superior mantenida, ejercicio con meses de baja— es recomendable revisarlo con un asesor antes de presentarla.
Preguntas frecuentes sobre la regularización de cuotas de 2024 y la renta de 2026
¿Qué es la regularización de cuotas de autónomos?
Es el proceso por el que la Tesorería General de la Seguridad Social compara las cuotas provisionales pagadas durante el año con lo que el autónomo debería haber cotizado según sus ingresos reales. Si cotizó de más, le devuelven la diferencia; si cotizó de menos, le exigen el pago del importe pendiente.
¿Por qué la regularización de 2024 afecta a la renta de 2026 y no a la de 2025?
Porque la regularización de las cuotas de 2024 se materializó en pagos y devoluciones durante 2025. Según el criterio fijado por la DGT en la Consulta Vinculante V0874-25, las diferencias se imputan en el IRPF del año en que se pagan o cobran efectivamente, no en el año al que corresponden las cuotas.
Recibí una devolución de cuotas en 2025. ¿Cuánto más voy a pagar en la renta?
Depende del importe devuelto y de tu tipo marginal de IRPF. La devolución no tributa directamente como ingreso: lo que ocurre es que debes reducir el gasto deducible por cuotas de Seguridad Social en ese importe, lo que aumenta tu rendimiento neto. El incremento en la cuota final dependerá del tramo en que se sitúe ese rendimiento adicional.
Tuve que pagar cuotas adicionales en 2025. ¿Cómo las deduzco?
Incluyendo ese importe como gasto deducible en el apartado de cuotas a la Seguridad Social de tu declaración de renta de 2025. El ajuste se hace al calcular el rendimiento neto de la actividad económica. Si usas el borrador de Hacienda, verifica que ese importe ya está incorporado, ya que en muchos casos no aparece automáticamente.
¿El borrador de Hacienda ya incluye el ajuste de la regularización?
No siempre. La comunicación de datos entre la Seguridad Social y la Agencia Tributaria puede tener desfases que hagan que el borrador no refleje correctamente los importes de la regularización. Es imprescindible contrastarlo con la resolución disponible en Importass antes de confirmar la declaración.
¿Dónde puedo consultar el resultado de mi regularización de 2024?
En Importass (importass.seg-social.es), el portal de la Seguridad Social. Allí puedes consultar el estado de la regularización, descargar la resolución con el importe definitivo a pagar o a devolver, y acceder al documento de pago si te corresponde abonar diferencias.