02 Nov Provisión por litigios: gasto deducible en Sociedades
Si tu empresa está inmersa en un procedimiento judicial, es posible que haya tenido que reservar dinero en sus cuentas para afrontar una futura responsabilidad. La duda fiscal es inmediata: ¿puedes deducir esa provisión por litigios en el Impuesto sobre Sociedades antes de saber cómo acabará el juicio? Hacienda ha defendido que no, pero la Audiencia Nacional le ha dado la razón a la empresa en un caso reciente.
Te explicamos qué ha dicho el tribunal, en qué circunstancias puede servirte y qué debes comprobar en tu contabilidad.
Qué ha dicho la Audiencia Nacional sobre la provisión por litigios
En una sentencia del 18 de junio de 2025 (recurso 440/2020), la Audiencia Nacional ha considerado deducible en el Impuesto sobre Sociedades una provisión contable dotada para afrontar una responsabilidad derivada de un litigio.
El caso afectaba a tres sociedades que no eran las acusadas. En un proceso penal contra otra empresa, el juez las declaró responsables civiles subsidiarias y les ordenó depositar una fianza de casi 5 millones de euros en un plazo de 24 horas. Esa fianza servía para cubrir las responsabilidades si la empresa principal era condenada y resultaba insolvente. Las sociedades la registraron contablemente como una provisión.
Cuál era el criterio de Hacienda
La Inspección y el TEAC negaron la deducción. Su razonamiento era que la obligación aún no se había materializado y que las empresas podían llegar a recuperar el dinero si el responsable principal pagaba o si ejercían su derecho de repetición contra él. En la práctica, Hacienda venía rechazando con carácter general la deducción de este tipo de provisiones.
Por qué el tribunal da la razón a la empresa
La Audiencia Nacional apoya su decisión en varios argumentos:
- La obligación no era voluntaria. La fianza venía impuesta por una resolución judicial con un plazo de 24 horas, así que la empresa no tenía margen de decisión.
- Lo importante es cuándo nace la obligación. El tribunal da más peso a que exista ya una obligación judicial que a que la responsabilidad llegue o no a hacerse efectiva.
- La ley no las prohíbe. La antigua ley del impuesto permitía expresamente deducir las provisiones por litigios. La reforma de 2007 eliminó esa mención, pero sin declararlas no deducibles, y la ley de 2014 tampoco lo hizo. Por eso entiende que siguen siendo deducibles si cumplen los requisitos contables.
- No procede registrar un activo que lo compense mientras no exista un derecho de cobro real frente al responsable principal.
Qué requisitos debes cumplir para deducir una provisión por litigios
El tribunal no abre la puerta a deducirlo todo. Para que la provisión sea deducible conviene que se cumpla lo siguiente:
- Que exista una obligación ya nacida y exigible, por ejemplo una orden judicial con plazo, y no una simple expectativa de que puedas perder un pleito.
- Que la provisión esté correctamente contabilizada, como un pasivo con cargo a una cuenta de gasto, siguiendo las normas del Plan General Contable.
- Que no exista un derecho de cobro real frente a un tercero que deba registrarse como activo compensatorio.
Qué hacer y qué evitar si tienes provisiones por litigios
Qué hacer:
- Revisa qué provisiones por litigios figuran en tu contabilidad y con qué criterio se dotaron.
- Conserva la documentación judicial que acredite la obligación: resoluciones, requerimientos y plazos.
- Comprueba que el registro contable es correcto y está bien soportado.
- Consulta con tu asesor antes de aplicar esta sentencia a tu caso, porque depende de los hechos concretos.
Qué evitar:
- No dotes provisiones por litigios sin una obligación real detrás, solo por prudencia o por miedo a perder un juicio.
- No des por segura la deducción: es una sentencia concreta y la Administración puede seguir manteniendo su criterio.
- No dejes sin documentar el origen de la provisión, porque en una inspección tendrás que justificarlo.
Preguntas frecuentes
¿Se puede deducir una provisión por litigios en el Impuesto sobre Sociedades? Según esta sentencia de la Audiencia Nacional, sí, cuando existe una obligación judicial ya nacida y la provisión está correctamente contabilizada, aunque la responsabilidad aún no se haya materializado.
¿Qué sentencia es? La sentencia de la Audiencia Nacional de 18 de junio de 2025, recurso 440/2020.
¿Es doctrina obligatoria para Hacienda? No. Es una sentencia concreta de la Audiencia Nacional y se aparta del criterio que había mantenido el TEAC, así que su alcance general sigue abierto.
¿Afecta a pymes y autónomos? Afecta a empresas sujetas al Impuesto sobre Sociedades que tengan litigios en curso o hayan sido obligadas judicialmente a prestar fianzas o garantías.
¿Basta con tener un pleito abierto para provisionar? No. El tribunal se centra en que exista una obligación ya nacida, como una fianza ordenada por un juez, no en una mera posibilidad de perder el juicio.
¿Qué pasa si luego recupero el dinero? Mientras no exista un derecho de cobro real frente al responsable principal, no corresponde registrar un activo que compense la provisión. Si esa situación cambia, habrá que revisar el tratamiento contable y fiscal.
En resumen
La Audiencia Nacional ha abierto la puerta a deducir la provisión por litigios en Sociedades cuando hay una obligación judicial ya nacida, aunque la responsabilidad no se haya materializado. No es una doctrina consolidada, pero sí un argumento sólido si tu empresa ha tenido que provisionar por orden de un juez. Revisa tu contabilidad, documenta bien el origen de la provisión y valora el caso con tu asesor antes de aplicar la deducción.
¿Tu empresa tiene un litigio abierto o ha tenido que prestar una fianza? En Arias Assessors revisamos tu contabilidad y tu fiscalidad para que no pagues más impuestos de los necesarios.