27 abr. Regularització de quotes d’autònoms 2024: per què mig milió pagarà més a la renda del 2026
La campanya de la renda del 2026 inclou una novetat que afecta gairebé 1,5 milions d’autònoms: per primera vegada, han de reflectir a la seva declaració d’IRPF el resultat de la regularització de quotes del 2024 que va dur a terme la Seguretat Social l’any passat. Per a uns sortirà millor del previst. Per a d’altres, significarà pagar més.
En concret, uns 550.000 autònoms que van rebre una devolució de quotes durant el 2025 veuran incrementada la seva factura fiscal aquest any. I uns 880.000 que van haver d’abonar quotes addicionals podran deduir-se aquest import com a despesa, reduint així el que deuen a Hisenda. El mecanisme no és nou, però sí que ho és la seva aplicació a la regularització del segon exercici del sistema de cotització per ingressos reals.
Què és la regularització de quotes i com funciona
Des del gener del 2023, els autònoms cotitzen a la Seguretat Social en funció dels seus rendiments nets estimats, distribuint els seus ingressos previstos en un dels quinze trams de la taula de cotització vigent. Cada mes paguen una quota provisional que pot no coincidir amb el que realment haurien d’haver pagat segons els seus ingressos definitius de l’any.
Un cop tancat l’exercici i creuats les dades amb l’Agència Tributària, la Tresoreria General de la Seguretat Social (TGSS) compara el que s’ha cotitzat provisionalment amb el que corresponia cotitzar segons els ingressos reals declarats a la renda. D’aquest creuament sorgeixen tres situacions possibles:
- Si l’autònom va cotitzar dins del tram correcte, no hi ha regularització. La TGSS ho notifica i no es produeix cap pagament ni devolució.
- Si va cotitzar per sota del que li corresponia, ha d’abonar la diferència. La TGSS ho notifica i obre un termini per al pagament.
- Si va cotitzar per sobre, la TGSS li retorna l’excés d’ofici al compte bancari registrat.
La regularització de les quotes del 2024 va començar amb les primeres notificacions el gener del 2026 i s’ha anat desenvolupant en fases al llarg dels primers mesos de l’any.
Per què aquesta regularització apareix ara a la renda del 2026
El criteri d’imputació temporal el fixa la Consulta Vinculant V0874-25, del 22 de maig del 2025, de la Direcció General de Tributs. La DGT estableix que les diferències derivades de la regularització de quotes no es declaren en l’exercici al qual corresponen les quotes (2024), sinó en l’exercici en què es produeix el pagament o la devolució efectiva.
Això significa que si la regularització de les quotes del 2024 s’ha materialitzat en pagaments o devolucions durant el 2025, és a la renda del 2025 —la que es presenta a la campanya del 2026— on ha de reflectir-se. No cal presentar declaracions complementàries ni rectificatives d’exercicis anteriors.
La lògica és la mateixa que regeix qualsevol altra despesa o ingrés en l’IRPF de l’autònom en estimació directa: s’imputa quan es paga o es cobra, no quan es genera l’obligació.
Els dos grups d’autònoms afectats i com els impacta
Els 550.000 que van rebre devolució: pagaran més a la renda
Aquests autònoms van cotitzar durant el 2024 per sobre del que els corresponia segons els seus ingressos reals. La Seguretat Social els va retornar l’excés durant el 2025. El problema fiscal és el següent: a la declaració del 2024 ja van deduir com a despesa la quota íntegra que van pagar mes a mes. Ara, en haver recuperat part d’aquests diners, la deducció que van aplicar va ser superior al que realment els va costar cotitzar.
La conseqüència és que a la renda del 2026 han de reduir la despesa deduïble en l’import retornat, cosa que augmenta el rendiment net de la seva activitat i, per tant, la base imposable. El resultat: més a pagar, o menys a retornar.
Els 880.000 que van pagar quotes addicionals: podran deduir-se la despesa
Aquests autònoms van cotitzar durant el 2024 per sota del que els corresponia. La Seguretat Social els va exigir el pagament de la diferència durant el 2025. Aquest import abonat el 2025 és una despesa real de l’activitat econòmica que no estava inclosa a les quotes mensuals ja deduïdes a la renda del 2024.
A la renda del 2026 poden deduir-se aquest pagament addicional com a despesa, cosa que redueix el rendiment net i, per tant, el que deuen a Hisenda. Per a molts, aquest ajust pot compensar parcialment la factura fiscal de l’exercici.
Com reflectir la regularització a la declaració: el que cal revisar
L’ajust no és automàtic en l’esborrany d’Hisenda. L’autònom —o el seu assessor— ha d’incorporar-lo manualment en calcular el rendiment net de l’activitat econòmica. Aquests són els punts a verificar:
- Localitzar l’import exacte de la devolució rebuda o del pagament addicional realitzat el 2025. Aquest dada és disponible a Importass, el portal de la Seguretat Social, a l’apartat de resolucions de regularització.
- En cas de devolució: restar aquest import de les despeses deduïbles per quotes a la Seguretat Social en l’exercici 2025. Si la devolució va ser superior al que es va deduir en anys anteriors, l’excés tributa com a ingrés.
- En cas de pagament addicional: sumar aquest import a les despeses deduïbles per quotes a la Seguretat Social en l’exercici 2025.
- Verificar que la resolució de la TGSS coincideix amb els imports declarats. Qualsevol discrepància pot generar problemes en el creuament de dades posterior.
Un error freqüent és assumir que l’esborrany d’Hisenda ja recull aquests ajustos correctament. En molts casos no és així, perquè la comunicació de dades entre la Seguretat Social i l’AEAT té un desfasament que pot no estar reflectit en el moment en què l’autònom consulta el seu esborrany.
Què passa si no es declara correctament la regularització
No reflectir la regularització a la renda o fer-ho de forma incorrecta pot derivar en dos tipus de problemes:
- Si s’omet una devolució rebuda: la declaració queda incompleta i Hisenda pot iniciar una comprovació en detectar la discrepància amb les dades que li ha comunicat la Seguretat Social. Això pot traduir-se en una liquidació provisional amb recàrrecs i interessos de demora.
- Si no es dedueix un pagament addicional realitzat: l’autònom estarà pagant més impostos dels que li corresponen. En aquest cas pot presentar una autoliquidació rectificativa per recuperar la diferència, tot i que té un termini de quatre anys per fer-ho.
En cap cas és procedent presentar una declaració complementària d’exercicis anteriors per corregir aquests imports. L’ajust es fa sempre a la renda de l’any en què es produeix el pagament o la devolució, tal com estableix la DGT.
El consell pràctic: revisa Importass abans de presentar la declaració
Abans de presentar la renda del 2026, qualsevol autònom que hagi rebut notificació de regularització de la Seguretat Social —ja sigui a pagar o a retornar— hauria de fer tres coses:
- Accedir a Importass (importass.seg-social.es) i descarregar la resolució de regularització del 2024 amb l’import definitiu.
- Comparar aquest import amb el que consta a l’esborrany d’Hisenda a l’apartat de quotes a la Seguretat Social.
- Si hi ha discrepància, corregir-la abans de confirmar la declaració.
Si tens dubtes sobre com incorporar la regularització a la teva declaració, sobre si l’import que apareix a l’esborrany és correcte, o si la teva situació té alguna particularitat —pluriactivitat, cotització per base superior mantinguda, exercici amb mesos de baixa— és recomanable revisar-ho amb un assessor abans de presentar-la.
Preguntes freqüents sobre la regularització de quotes del 2024 i la renda del 2026
Què és la regularització de quotes d’autònoms?
És el procés pel qual la Tresoreria General de la Seguretat Social compara les quotes provisionals pagades durant l’any amb el que l’autònom hauria d’haver cotitzat segons els seus ingressos reals. Si va cotitzar de més, li retornen la diferència; si va cotitzar de menys, li exigeixen el pagament de l’import pendent.
Per què la regularització del 2024 afecta la renda del 2026 i no la del 2025?
Perquè la regularització de les quotes del 2024 es va materialitzar en pagaments i devolucions durant el 2025. Segons el criteri fixat per la DGT a la Consulta Vinculant V0874-25, les diferències s’imputen a l’IRPF de l’any en què es paguen o es cobren efectivament, no en l’any al qual corresponen les quotes.
Vaig rebre una devolució de quotes el 2025. Quant més pagaré a la renda?
Depèn de l’import retornat i del teu tipus marginal d’IRPF. La devolució no tributa directament com a ingrés: el que succeeix és que has de reduir la despesa deduïble per quotes de la Seguretat Social en aquest import, cosa que augmenta el teu rendiment net. L’increment en la quota final dependrà del tram en què se situï aquest rendiment addicional.
Vaig haver de pagar quotes addicionals el 2025. Com les dedueixo?
Incloent aquest import com a despesa deduïble a l’apartat de quotes a la Seguretat Social de la teva declaració de renda del 2025. Si fas servir l’esborrany d’Hisenda, verifica que aquest import ja hi és incorporat, ja que en molts casos no apareix automàticament.
L’esborrany d’Hisenda ja inclou l’ajust de la regularització?
No sempre. La comunicació de dades entre la Seguretat Social i l’Agència Tributària pot tenir desfasaments que facin que l’esborrany no reflecteixi correctament els imports de la regularització. És imprescindible contrastar-ho amb la resolució disponible a Importass abans de confirmar la declaració.
On puc consultar el resultat de la meva regularització del 2024?
A Importass (importass.seg-social.es), el portal de la Seguretat Social. Allà pots consultar l’estat de la regularització, descarregar la resolució amb l’import definitiu a pagar o a retornar, i accedir al document de pagament si et correspon abonar diferències.