10 ag. Hisenda pot reclamar impostos als autònoms que lliuren locals o aconsegueixen quites per cancel·lar deutes
Un autònom pot aconseguir que un banc, un proveïdor o un altre creditor li perdoni part d’un deute, o accepti un immoble per cancel·lar-lo, i descobrir després que l’acord té conseqüències fiscals que no havia previst. L’Agència Tributària pot entendre que l’operació ha generat una renda o un guany patrimonial i reclamar l’impost corresponent, encara que l’autònom no hagi rebut diners en efectiu. Així és com Hisenda analitza les quites i dacions en pagament abans de donar per tancat un acord.
Luciana Tandea, directora del Departament Fiscal i Econòmic de Bergadà Advocats, adverteix que s’està apreciant un nivell més gran de revisió per part de l’Administració Tributària, especialment en operacions que provoquen una alteració patrimonial o fan desaparèixer total o parcialment un deute. No és una campanya específica, aclareix, però sí «una atenció més gran a aquest tipus d’operacions, sobretot quan hi intervenen immobles o quantitats elevades».
Quan un creditor perdona part d’un deute mitjançant una quita, Hisenda pot considerar que l’autònom ha obtingut un avantatge econòmic per l’import condonat. Tandea il·lustra el mecanisme amb un exemple: un autònom deu 200.000 euros al banc i aconsegueix que li perdonin 70.000 euros. En l’àmbit financer, deixa de deure aquesta quantitat. Però fiscalment, la quita es pot considerar una renda o ingrés si no resulta aplicable una exempció o un règim específic, encara que l’autònom mai no hagi rebut aquests diners en efectiu.
La mateixa lògica s’aplica a les dacions en pagament. Si l’autònom lliura un immoble per cancel·lar un deute, pot aflorar un guany patrimonial calculat per la diferència entre el valor de transmissió i el valor d’adquisició del bé. Hisenda no mira només si el contribuent ha rebut diners, sinó si ha obtingut un guany, una renda o algun avantatge econòmic susceptible de tributar.
Els immobles de negoci no tenen els beneficis fiscals de l’habitatge habitual
El risc és especialment rellevant quan l’immoble lliurat forma part del negoci: un local, una nau o un despatx. Aquests immobles no compten amb els beneficis fiscals que en determinats supòsits protegeixen l’habitatge habitual.
Quan l’immoble forma part del negoci, la seva transmissió pot generar un guany o pèrdua patrimonial en l’IRPF i, depenent del cas, també conseqüències en l’IVA i la plusvàlua municipal. Traslladar automàticament a un local o nau les regles aplicables a un habitatge habitual pot acabar provocant una factura fiscal significativa.
Tandea posa l’exemple d’un autònom que lliura un local valorat en 300.000 euros per cancel·lar un deute d’aquesta mateixa quantitat, havent comprat aquest local per 180.000 euros. Encara que no entri ni un euro al seu compte bancari, podria aflorar un guany patrimonial de 120.000 euros calculat per la diferència entre ambdós valors. «Hisenda no mira només si el contribuent ha rebut diners al seu compte», adverteix, sinó també «si ha obtingut un guany, una renda o algun avantatge econòmic susceptible de tributar».
Què pot revisar i reclamar l’Agència Tributària
Que el deute quedi cancel·lat en l’àmbit financer no tanca l’expedient fiscal. Hisenda pot analitzar a posteriori si existia una renda que s’havia de declarar, si l’immoble es va valorar correctament o si es va aplicar algun benefici fiscal sense complir tots els requisits.
Els problemes apareixen amb més freqüència quan el valor utilitzat per transmetre l’immoble no està suficientment justificat, falta documentació o el contribuent aplica una exempció que no li correspon. Tandea assenyala que Hisenda pot qüestionar també «l’absència d’una anàlisi prèvia sobre com ha de tributar la quita, la dació en pagament o el deute exonerat».
Quan l’Administració considera que es va pagar menys del degut, pot dictar una liquidació complementària i reclamar la diferència, més els interessos de demora corresponents al temps transcorregut. La possibilitat d’una multa dependrà de si Hisenda aprecia culpabilitat, negligència o falta de diligència per part del contribuent.
La documentació, clau per a la defensa
En aquests procediments, una part fonamental de la defensa consisteix a demostrar per què es va fer l’operació d’una determinada manera i com es va arribar als valors declarats. Per a això poden resultar decisives les escriptures, taxacions, comunicacions bancàries, acords amb creditors i resolucions judicials. L’autònom també pot discutir si Hisenda ha seguit correctament el procediment, ha justificat suficientment la valoració emprada o ha respectat els terminis legals.
Com subratlla Tandea: «en moltes controvèrsies la discussió no se centra només en si calia tributar, sinó en quant, per quin concepte i amb quina justificació». Per això és imprescindible comptar amb assessorament fiscal abans de tancar qualsevol acord de quita o dació en pagament que impliqui immobles o quantitats significatives.
Si estàs negociant una quita o una dació en pagament amb un creditor, o si ja has tancat un acord d’aquest tipus i vols saber si té conseqüències fiscals pendents, a Arias Assessors et podem ajudar a analitzar-ho.
Preguntes freqüents sobre la tributació de quites i dacions en pagament
Una quita que em concedeix el banc genera impostos?
Pot fer-ho. Si un creditor et perdona part del deute, Hisenda pot considerar que has obtingut un avantatge econòmic per aquest import i reclamar l’impost corresponent. La quantitat condonada es pot qualificar com a renda en l’IRPF si no resulta aplicable cap exempció específica, encara que no hagis rebut diners en efectiu.
La dació en pagament d’un local genera guany patrimonial encara que no hagi cobrat res?
Sí que pot fer-ho. El guany es calcula per la diferència entre el valor de transmissió de l’immoble (el deute que cancel·la) i el seu valor d’adquisició. Si vas comprar el local per menys del que val avui, pot aflorar un guany patrimonial que tributa en l’IRPF, encara que no hagis ingressat cap diner.
Per què un local té pitjor tractament fiscal que un habitatge?
Perquè l’habitatge habitual compta amb beneficis fiscals específics en l’IRPF que no existeixen per als immobles afectes a activitats econòmiques com locals, naus o despatxos. Traslladar les regles de l’habitatge habitual a un immoble de negoci pot resultar en una factura fiscal significativament més gran.
Hisenda pot revisar-me encara que ja hagi tancat l’acord amb el creditor?
Sí. Cancel·lar el deute amb el creditor no tanca l’expedient fiscal. L’Agència Tributària pot analitzar a posteriori com es va declarar l’operació, si l’immoble es va valorar correctament i si es va aplicar algun benefici fiscal sense complir tots els requisits.
Quina documentació he de conservar si he tancat una quita o una dació en pagament?
Escriptures, taxacions o informes de valoració, acords amb creditors, comunicacions bancàries i, si l’operació es va emmarcar en un procediment concursal, resolucions judicials. Aquesta documentació és la que permet justificar el valor declarat i la qualificació fiscal de l’operació si Hisenda la qüestiona.