20 abr. Com deduir el telèfon mòbil i l’internet sent autònom: el que accepta Hisenda el 2026
El telèfon mòbil i la connexió a internet són, per a la gran majoria d’autònoms, eines de treball tan imprescindibles com qualsevol altre equip. I, malgrat això, són dues de les despeses que més problemes generen en inspeccions. No perquè la deducció estigui prohibida, sinó perquè les condicions que exigeix Hisenda per acceptar-la són més estrictes del que molts assessors apliquen a la pràctica.
El juliol del 2025, la Direcció General de Tributs va publicar la Consulta Vinculant V1233-25, que va confirmar un criteri que ja s’aplicava però que ara està formalitzat: per deduir un mòbil o un portàtil, l’afectació a l’activitat ha de ser directa i exclusiva. Qualsevol ús personal, encara que sigui ocasional, pot portar a la denegació de la deducció en IRPF.
A continuació expliquem com funciona això a la pràctica, quina diferència hi ha entre IRPF i IVA, quan es pot deduir l’internet de casa i quina documentació és necessària per sostenir la deducció si arriba una comprovació.
La regla de partida: afectació exclusiva en IRPF, proporcionalitat en IVA
Abans d’entrar en cada cas concret, cal entendre que l’IRPF i l’IVA no funcionen igual en aquest punt, i confondre’ls és un dels errors més habituals.
En IRPF, la normativa exigeix que el bé o servei estigui afecte directa i exclusivament a l’activitat econòmica per ser deduïble. Això significa que si el mateix mòbil o la mateixa línia s’utilitzen també per a trucades personals, fotos familiars o xarxes socials pròpies, Hisenda pot considerar que no hi ha afectació exclusiva i rebutjar la deducció íntegra. No hi ha cap percentatge admès per a ús mixt en IRPF, llevat dels subministraments d’habitatge, que tenen la seva pròpia fórmula específica.
En IVA, el criteri és diferent: es permet la deducció proporcional a l’ús professional, sempre que aquest percentatge estigui justificat de forma objectiva i coherent amb l’activitat. Això obre més possibilitats a la pràctica, però també requereix documentació que ho avali.
Com deduir el telèfon mòbil: els tres escenaris possibles
1. Línia exclusivament professional, dispositiu exclusivament professional
És l’escenari més net i el que Hisenda accepta sense discussió. Si l’autònom té un número de telèfon destinat únicament a l’activitat —que figura a les seves factures, a la seva web, a les seves comunicacions amb clients i proveïdors— i un dispositiu que no comparteix amb cap ús personal, la deducció és del 100% tant en IRPF com en IVA.
Per sostenir-ho en una comprovació és important que la factura de la línia estigui a nom de l’autònom o la seva activitat, que el número consti a la documentació comercial, i que el dispositiu estigui inventariat com a eina de treball. Si el telèfon va costar més de 300 euros, no es dedueix íntegrament l’any de compra: cal amortitzar-lo en funció de la seva vida útil segons les taules d’Hisenda.
2. Una única línia per a ús personal i professional
És el cas més freqüent, i el més problemàtic en IRPF. Amb una sola línia i un sol dispositiu que s’utilitza tant per a l’activitat com per a la vida personal, la deducció en IRPF és tècnicament molt difícil de defensar. La normativa no contempla cap percentatge d’ús mixt per a mòbils fora de l’habitatge, i la Consulta V1233-25 de la DGT reforça precisament aquest criteri.
En IVA, en canvi, sí que es pot aplicar una deducció proporcional si l’autònom pot justificar amb criteris objectius quin percentatge de l’ús correspon a l’activitat. Però aquest percentatge ha de ser raonable i coherent amb l’activitat declarada: un dissenyador freelance amb ús intensiu de WhatsApp Business, correu i gestió de projectes pot argumentar un percentatge alt; algú que només rep alguna trucada esporàdica de feina en aquell mateix número, no.
3. Dues línies: una personal i una professional, en el mateix dispositiu
Una solució intermèdia que molts autònoms adopten. Tenir dues SIM —una de personal i una d’exclusivament professional— en el mateix terminal permet deduir en IRPF les despeses de la línia professional al 100%, sempre que aquesta línia estigui degudament documentada com a eina de treball. Les despeses del dispositiu físic són més difícils de deduir si s’acredita que s’utilitza per a les dues línies.
Com deduir l’internet: depèn d’on treballis
Si treballes en un local o despatx independent del teu domicili
La factura d’internet del local o despatx és deduïble al 100% en IRPF i IVA, amb la factura a nom de l’autònom o l’activitat i el contracte vinculat a aquest espai. No hi ha limitacions addicionals.
Si treballes des de casa
Aquí entra en joc la fórmula de subministraments d’habitatge que estableix la normativa per a autònoms que treballen des del seu domicili habitual. Per poder aplicar-la, l’autònom ha d’haver comunicat a Hisenda el percentatge de l’habitatge destinat a l’activitat en donar-se d’alta (al model 036 o 037). Sense aquest tràmit previ, la deducció és pràcticament indefensable en una comprovació.
Amb aquest percentatge declarat, la deducció en IRPF es calcula així:
Deducció IRPF = 30% × percentatge de m² afectes × import de la factura
Exemple: si el despatx ocupa el 15% de l’habitatge i la factura anual d’internet és de 600 euros, la deducció en IRPF serà del 30% × 15% × 600 = 27 euros. És un import modest, però és el que la normativa permet i el que Hisenda accepta sense contestar.
En IVA, el criteri va canviar a partir del 2023 arran d’una resolució del Tribunal Economicoadministratiu Central (TEAC) que va obligar l’Agència Tributària a admetre la deducció de l’IVA de subministraments de la llar quan l’autònom treballa des de casa. El percentatge deduïble en IVA es correspon amb el percentatge de metres quadrats afectes: si el despatx és el 15% de l’habitatge, es pot deduir el 15% de l’IVA de la factura d’internet. Aquest percentatge és independent del 30% que s’aplica en IRPF.
Si és possible contractar una línia d’internet independent per al despatx —router propi, contracte separat, factura a nom de l’autònom—, la deducció de l’IVA d’aquesta línia específica es pot defensar al 100%, ja que estaria exclusivament afecte a l’activitat.
Quina documentació cal per sostenir aquestes deduccions
La deducció no depèn només que la despesa existeixi: depèn que estigui documentada de manera que pugui sostenir-se si Hisenda la revisa. Aquests són els elements bàsics:
- Factura completa a nom de l’autònom o la seva activitat, amb NIF. Els tiquets no són vàlids per a l’IRPF.
- Registre de la despesa al llibre de despeses i inversions en el període en què es va produir.
- Per a dispositius: inventari d’eines i equips de l’activitat, amb referència de l’aparell, data d’adquisició i valor.
- Per a l’habitatge afecte: percentatge declarat al model 036/037 en donar-se d’alta, coherent amb els metres quadrats reals de l’espai de treball.
- Per a línies professionals: que el número consti a les factures emeses, la web corporativa, la signatura de correu electrònic o qualsevol altre element d’identificació professional.
- Per a l’IVA amb ús mixt: un criteri objectiu i traçable que justifiqui el percentatge aplicat, coherent amb l’activitat declarada.
Els errors que Hisenda detecta amb més freqüència
En les comprovacions d’aquestes despeses, els problemes més habituals que detecten els assessors fiscals són els següents:
- Deduir el mòbil personal al 50% o al 80% en IRPF sense disposar d’una línia o dispositiu exclusivament professional. La normativa no contempla aquest percentatge per a béns d’ús mixt fora de l’habitatge.
- Deduir l’internet de casa sense haver declarat prèviament el percentatge d’habitatge afecte al model d’alta. Si no està declarat, no hi ha base per a la deducció.
- No tenir la factura a nom de l’autònom: la factura a nom d’un convivient o de la unitat familiar no permet la deducció.
- Amortitzar incorrectament els dispositius. Un mòbil o un ordinador de més de 300 euros no es dedueix íntegre l’any de compra: cal amortitzar-lo segons les taules d’Hisenda.
- Deduir en IRPF i IVA exactament el mateix percentatge quan les regles de cada impost són diferents, cosa que genera incoherències que els creuaments de dades d’Hisenda detecten.
La recomanació pràctica
La solució més eficient en termes fiscals i de seguretat jurídica és la mateixa que s’aplica a altres béns d’ús potencialment mixt com el vehicle: separar l’ús personal del professional de manera que sigui objectivament verificable.
A la pràctica això significa tenir una línia de telèfon exclusiva per a l’activitat —encara que es comparteixi el dispositiu físic—, amb aquesta línia identificada a tota la documentació comercial. Per a l’internet de casa, el més net és declarar correctament el percentatge d’habitatge afecte en donar-se d’alta i aplicar la fórmula del 30% en IRPF sense intentar anar més enllà, ja que és la que Hisenda accepta sense resistència.
Si tens dubtes sobre com tens registrades aquestes despeses a la teva comptabilitat o si la teva situació té particularitats —activitat molt digital, ús intensiu de dispositius, domicili fiscal a casa— és recomanable revisar-ho amb un assessor abans de la campanya de renda.
Preguntes freqüents sobre la deducció del mòbil i l’internet per a autònoms
Puc deduir el mòbil que faig servir també per a temes personals?
En IRPF, no. La normativa exigeix afectació exclusiva a l’activitat perquè un dispositiu sigui deduïble. Si el mateix telèfon s’utilitza també de forma personal, Hisenda pot rebutjar la deducció íntegra. En IVA sí que es pot aplicar una deducció proporcional a l’ús professional, si aquest percentatge està justificat de forma objectiva i coherent amb l’activitat.
Quant puc deduir de l’internet si treballo des de casa?
En IRPF, la deducció es calcula aplicant el 30% sobre el percentatge de metres quadrats de l’habitatge destinats a l’activitat, que ha d’estar declarat al model 036 o 037. En IVA, el percentatge deduïble equival directament al percentatge de m² afectes, sense aplicar aquest 30% addicional.
Què diu la DGT sobre la deducció del mòbil?
La Consulta Vinculant V1233-25, del juliol del 2025, confirma que els dispositius electrònics —mòbils, portàtils— només són deduïbles en IRPF si estan afectes directa i exclusivament a l’activitat professional. Qualsevol ús personal, encara que sigui puntual, pot ser motiu de denegació.
Necessito tenir dos telèfons per deduir el mòbil?
No necessàriament dos dispositius, però sí dues línies. Tenir una SIM exclusivament professional —amb aquell número a la documentació comercial— permet deduir les despeses d’aquesta línia en IRPF encara que el terminal sigui compartit. El que no és vàlid és deduir un percentatge de l’únic número que existeix si aquest número també té ús personal.
Puc deduir l’IVA de l’internet de casa si hi treballo?
Sí, des del 2023 l’Agència Tributària admet la deducció de l’IVA de subministraments de la llar —incloent-hi internet— quan l’autònom treballa des del seu domicili. El percentatge deduïble es correspon amb el percentatge de m² afectes a l’activitat declarat al model d’alta. Sense aquest percentatge declarat, la deducció no és sostenible.
Cal amortitzar el telèfon o es pot deduir sencer l’any de compra?
Si el dispositiu costa més de 300 euros, es considera un bé d’inversió i cal amortitzar-lo al llarg de la seva vida útil segons les taules d’Hisenda, no deduir-lo íntegre l’any de compra. Els accessoris vinculats a l’activitat —auriculars professionals, carregadors, fundes de treball— sí que es poden deduir l’any d’adquisició si tenen un cost inferior a aquest llindar.