13 abr. Com ajornar impostos com a autònom el 2026: terminis, límits i deutes inajornables
Quan la liquiditat no arriba a temps per cobrir una obligació fiscal, l’ajornament és el mecanisme legal que l’Agència Tributària posa a disposició d’autònoms i empreses. No és una solució extraordinària ni un indici de dificultats greus: el 2024 es van concedir més de 150.000 nous ajornaments, un 6% més que l’any anterior. Saber com funciona, quins impostos admet i quant costa pot marcar la diferència entre gestionar un problema de tresoreria puntual o acumular un deute amb recàrrecs.
Què és l’ajornament d’impostos i quan es pot sol·licitar
L’ajornament és un instrument tributari que permet retardar o fraccionar el pagament d’un deute amb Hisenda quan el contribuent no pot afrontar-lo dins del termini establert per raons de tresoreria. No suposa cap condonació ni cap reducció de l’import: el deute es paga íntegre, més els interessos de demora que corresponguin.
Es pot sol·licitar en dos moments diferents: durant el període voluntari de pagament, abans que venci el termini de la declaració, o una vegada que el deute ha passat a període executiu, sempre que en aquest segon cas no s’hagi notificat encara l’embargament de béns.
El tràmit es fa de forma telemàtica a través de la Seu Electrònica de l’Agència Tributària, mitjançant certificat electrònic, DNI electrònic, Cl@ve o sistema eIDAS.
Límit sense aval: fins a 50.000 euros de forma automàtica
Des de la publicació de l’Ordre HFP/311/2023, el límit per ajornar deutes de forma automàtica i sense necessitat d’aportar garanties es va elevar de 30.000 a 50.000 euros. Això significa que un autònom pot sol·licitar l’ajornament sense presentar aval bancari ni assegurança de caució sempre que el conjunt dels seus deutes pendents no superi aquesta xifra.
És important tenir en compte que aquest llindar de 50.000 euros no s’aplica només al deute que es vol ajornar en aquell moment: inclou també qualsevol altre deute tributari que l’autònom tingui pendent de pagament en aquell instant. Si la suma total supera aquesta quantitat, caldrà aportar garanties perquè l’Agència Tributària tramiti la sol·licitud.
Per a deutes superiors a 50.000 euros, l’ajornament continua sent possible, però requereix garanties addicionals i els terminis de fraccionament es poden estendre fins a 60 mesos.
Terminis de pagament: fins a 24 mensualitats per a autònoms persones físiques
La instrucció 2/2023 del departament de recaptació de l’Agència Tributària va duplicar els terminis màxims de fraccionament disponibles. Actualment, els autònoms que tributen com a persones físiques poden fraccionar el pagament en fins a 24 mensualitats. Per a autònoms societaris i empreses el límit és de 12 terminis mensuals.
Hi ha una condició pràctica que convé tenir present: cap quota mensual pot ser inferior a 50 euros. Si el fraccionament en el nombre de terminis sol·licitat produeix quotes per sota d’aquest import, l’Agència Tributària reduirà automàticament el nombre de mensualitats.
Quant costa ajornar: l’interès de demora el 2026
Ajornar un deute amb Hisenda no és gratuït. La normativa estableix que s’aplica un interès de demora sobre l’import pendent durant el temps que duri l’ajornament. El 2026, aquest interès és del 4,0625%, el mateix tipus que s’aplica des del 2023 a causa de la pròrroga continuada dels Pressupostos Generals de l’Estat.
Aquest percentatge es calcula sumant un 25% a l’interès legal dels diners, que actualment se situa en el 3,25%. El cost real de l’ajornament depèn de l’import del deute, del nombre de terminis elegits i de la data de sol·licitud. L’Agència Tributària ofereix una calculadora de tipus d’interès a la seva pàgina web que permet estimar el cost abans de presentar la sol·licitud.
A tall de referència: un deute de 2.000 euros fraccionat en sis terminis mensuals genera aproximadament 23,80 euros en interessos. En termes generals, el cost de l’ajornament és moderat i pot resultar més convenient que afrontar els recàrrecs per impagament o les conseqüències d’entrar en via executiva.
Quins impostos es poden ajornar i quins no
La regla general és que gairebé qualsevol deute tributari és ajornable. No obstant això, la normativa estableix un llistat de deutes considerats inajornables que l’autònom ha de conèixer abans de sol·licitar-ho, ja que l’Agència Tributària rebutjarà automàticament la sol·licitud en aquests casos.
Són inajornables:
- Les retencions i ingressos a compte (models 111, 115, 123). Són quantitats que l’autònom descompta a tercers —treballadors, professionals, arrendadors— per ingressar-les directament a Hisenda. En actuar com a mer intermediari recaptador, no pot retenir aquests diners per a si mateix.
- Els pagaments fraccionats de l’Impost sobre Societats (models 202 i 222). La declaració anual de l’IS sí que és ajornable, però no els seus pagaments fraccionats.
- L’IVA repercutit no cobrat té una excepció: es pot ajornar si l’autònom acredita documentalment que les quotes d’IVA repercutides no han estat efectivament cobrades al client.
- Els deutes que tinguin la consideració de crèdits contra la massa en situació de concurs de creditors.
- Els deutes derivats de devolució d’ajudes d’Estat.
- Són ajornables, entre d’altres: l’IVA trimestral quan les quotes no han estat cobrades, els pagaments fraccionats d’IRPF (model 130), la declaració anual de la Renda, l’Impost sobre Societats en la seva liquidació anual, i sancions i interessos de demora.
Com sol·licitar l’ajornament pas a pas
El tràmit complet es fa a la Seu Electrònica de l’Agència Tributària (sede.agenciatributaria.gob.es). Els passos són els següents:
- Identificar-se amb certificat electrònic, DNI electrònic, Cl@ve o eIDAS.
- Accedir a l’apartat d’ajornaments i fraccionaments dins l’àrea de recaptació.
- Seleccionar el deute que es vol ajornar o, si encara no està liquidat, presentar l’autoliquidació marcant l’opció de reconeixement de deute amb sol·licitud d’ajornament (per exemple, en el model 303 d’IVA).
- Indicar el nombre de terminis i la periodicitat desitjada.
- Facilitar el número de compte bancari on es carregaran els pagaments.
- Enviar la sol·licitud. Per a deutes inferiors a 50.000 euros el sistema la tramita de forma automàtica, sense esperar resolució expressa.
Si tens dubtes sobre si el teu deute és ajornable, sobre el nombre de terminis més convenient o sobre l’impacte en la teva situació fiscal, el recomanable és consultar-ho amb un assessor abans de presentar la sol·licitud. Una sol·licitud mal plantejada pot ser denegada, i aquesta denegació pot tenir conseqüències sobre el recàrrec aplicable.
Preguntes freqüents sobre l’ajornament d’impostos per a autònoms
Què és l’ajornament d’impostos per a autònoms?
És un mecanisme legal que permet retardar o fraccionar el pagament d’un deute tributari quan l’autònom no disposa de liquiditat suficient per afrontar-lo en el termini establert. El deute no es condona: es paga íntegre més els interessos de demora corresponents al temps de l’ajornament.
Quant es pot ajornar sense necessitat de presentar un aval?
Fins a 50.000 euros en conjunt. Aquest límit inclou tant el deute per al qual es sol·licita l’ajornament com qualsevol altre deute tributari pendent de pagament en aquell moment. Per sota d’aquest llindar, la tramitació és automàtica i no requereix garanties.
En quants terminis pot fraccionar un autònom el seu deute amb Hisenda?
Els autònoms persones físiques poden fraccionar en fins a 24 mensualitats. Els autònoms societaris i les empreses tenen un límit de 12 terminis. En tots dos casos, cada quota mensual ha de ser d’almenys 50 euros.
Quin és l’interès de demora que aplica Hisenda als ajornaments el 2026?
El 4,0625%. És el mateix tipus que s’aplica des del 2023, atès que els Pressupostos Generals de l’Estat segueixen prorrogats. Es calcula sobre l’import pendent per cada mes d’ajornament.
L’IVA trimestral es pot ajornar?
Depèn de la situació. L’IVA repercutit que ja ha estat cobrat al client no és ajornable en termes generals. No obstant això, si l’autònom pot acreditar que les quotes d’IVA no han estat efectivament cobrades, sí que pot sol·licitar l’ajornament. En cas de dubte, és recomanable consultar amb un assessor abans de presentar la sol·licitud.
Es pot ajornar un impost que ja es troba en període executiu?
Sí, sempre que no s’hagi notificat encara l’alienació dels béns del contribuent. La possibilitat d’ajornament existeix tant en període voluntari com en període executiu.