01 juny Despeses que els autònoms no poden deduir-se a la renda del 2026: la llista completa
La campanya de la renda del 2026 ja està en marxa i, com cada any, la deducció de despeses continua sent un dels principals focus d’error entre els autònoms. En aquest punt de la campanya, els assessors fiscals reben factures i justificants que, en molts casos, no es poden incloure a la declaració sense risc de generar un problema amb Hisenda.
Convé distingir dues categories de despeses problemàtiques. D’una banda, les que la mateixa Llei de l’IRPF prohibeix expressament, sense excepció ni marge d’interpretació. De l’altra, les que no estan prohibides per la norma però que Hisenda rebutja de forma sistemàtica a la pràctica per la dificultat d’acreditar la seva afectació real a l’activitat. Conèixer ambdues llistes és l’única manera d’evitar una regularització després de presentar la declaració.
Per què l’IRPF remet a l’Impost sobre Societats per definir què no és deduïble
L’article 28 de la Llei 35/2006 de l’IRPF estableix que el rendiment de les activitats econòmiques en estimació directa es calcula aplicant les normes de l’Impost sobre Societats. Aquesta remissió té una conseqüència directa: les limitacions a la deduïbilitat de despeses que recull l’article 15 de la Llei de l’Impost sobre Societats s’apliquen també als autònoms, no només a les empreses.
Això significa que, encara que un autònom declari per IRPF i no per l’Impost sobre Societats, la llista de despeses prohibides que aplica és la mateixa. És un dels punts que amb més freqüència desconeixen els qui comencen la seva activitat sense assessorament.
Les despeses prohibides expressament per la normativa
Aquests són els conceptes que la Llei de l’Impost sobre Societats exclou de la deducció de forma explícita, i que per tant tampoc poden deduir-se a l’IRPF de cap autònom, sigui quina sigui la seva activitat:
Multes, sancions i recàrrecs
No són deduïbles les sancions administratives ni penals, ni els recàrrecs derivats de qualsevol procediment. Això inclou les multes de trànsit relacionades amb un vehicle afecte a l’activitat, les sancions imposades per Hisenda, i els recàrrecs per presentar impostos fora de termini, ja sigui el recàrrec del període executiu o el recàrrec per presentació extemporània sense requeriment previ.
Hi ha un matís tècnic important: els interessos de demora, a diferència de les sancions i recàrrecs, sí poden ser deduïbles si compleixen els requisits generals de deduïbilitat, encara que subjectes als límits que estableix la normativa sobre despeses financeres. La diferència rau en la seva naturalesa: l’interès de demora té caràcter compensatori pel retard en el pagament, mentre que la sanció i el recàrrec tenen caràcter punitiu.
Donatius i liberalitats
Els regals o despeses que no tenen una justificació econòmica directa amb l’activitat no són deduïbles. Hisenda els qualifica com a liberalitats: despeses voluntàries sense contrapartida ni relació causal amb la generació d’ingressos. Això afecta tant donatius a tercers com regals sense un vincle comercial clar, per exemple, atencions a clients que no es puguin justificar com a despesa de relacions públiques dins dels límits admesos.
És important no confondre aquesta prohibició amb les donacions a entitats sense afany de lucre acollides a la Llei 49/2002, que sí generen dret a deducció a la quota de l’IRPF, però com a deducció personal del contribuent, no com a despesa de l’activitat econòmica.
Pèrdues del joc
Les pèrdues en apostes, casinos, pòquer o altres jocs d’atzar no són deduïbles sota cap concepte, ni tan sols si l’autònom argumenta alguna relació indirecta amb la seva activitat.
Despeses amb persones o entitats residents en paradisos fiscals
Les despeses derivades d’operacions realitzades amb persones físiques o entitats residents en països o territoris qualificats com a paradisos fiscals no són deduïbles, llevat que l’autònom pugui provar que l’operació respon a un motiu econòmic vàlid i que l’entitat realitza efectivament una activitat empresarial.
IVA suportat ja deduït a la declaració d’IVA
L’IVA que l’autònom ja s’ha deduït a les seves declaracions trimestrals d’IVA no pot tornar a deduir-se com a despesa a l’IRPF. És un error de duplicitat relativament freqüent en aquells que no separen bé la comptabilitat dels dos impostos.
Les despeses que Hisenda rebutja a la pràctica sense estar expressament prohibides
Hi ha un segon grup de despeses que la llei no prohibeix de forma explícita, però que generen rebuig sistemàtic per part de l’Agència Tributària a causa de la dificultat d’acreditar la seva afectació exclusiva o directa a l’activitat econòmica. No són il·legals per si mateixes, però requereixen un nivell de justificació documental que a la pràctica molt pocs autònoms aconsegueixen reunir.
Vehicles d’ús mixt
La regla general és estricta: si un vehicle té un ús mixt —professional i personal—, Hisenda tendeix a no admetre la seva deducció en IRPF, a diferència del criteri de proporcionalitat que sí s’aplica en IVA. Només es reconeixen com a plenament afectes a l’activitat determinats vehicles per la naturalesa mateixa del seu ús: vehicles mixtos per a transport de mercaderies, vehicles dedicats al transport de viatgers, vehicles d’autoescoles, vehicles de representants o agents comercials, i vehicles destinats al lloguer habitual a tercers.
Fora d’aquestes categories, la resta d’autònoms no podran deduir-se el vehicle a l’IRPF, i a l’IVA només podran deduir fins a un 50% llevat que provin un grau d’afectació superior. Aquesta limitació s’aplica igual si el vehicle s’ha adquirit en renting: la fórmula de finançament no canvia les regles fiscals de fons.
Despeses de telèfon i subministraments sense acreditar afectació exclusiva
El telèfon mòbil d’ús mixt, els subministraments d’un habitatge on es treballa sense haver declarat el percentatge afecte, o qualsevol despesa domèstica sense separació clara entre ús personal i professional generen rebuig sistemàtic quan no estan correctament documentats i declarats des de l’alta de l’activitat.
Despeses de representació i atencions a clients sense moderació ni justificació
Els dinars, regals o atencions a clients poden ser deduïbles si estan relacionats amb l’activitat i degudament justificats, però Hisenda els vigila amb especial atenció pel seu freqüent ús indegut. Imports desproporcionats respecte al volum de l’activitat, o sense identificació clara del client o motiu professional, són rebutjats amb freqüència.
Els tres requisits que ha de complir qualsevol despesa deduïble
Perquè una despesa sigui deduïble a l’IRPF d’un autònom, ha de complir simultàniament tres condicions:
- Estar vinculada a l’activitat econòmica: la despesa ha de tenir una relació directa amb la generació dels ingressos de l’activitat.
- Estar justificada documentalment: en general mitjançant factura completa; no n’hi ha prou amb un tiquet simplificat per a despeses rellevants.
- Estar registrada a la comptabilitat o als llibres d’ingressos i despeses corresponents, dins de l’exercici al qual correspon la despesa.
L’absència de qualsevol d’aquests tres requisits és motiu suficient perquè Hisenda rebutgi la deducció, fins i tot si la despesa és real i està relacionada amb l’activitat. I si l’Agència Tributària dubta de la realitat d’una operació, la factura per si sola pot no ser suficient: pot requerir documentació addicional com a contractes, transferències bancàries o correus electrònics que acreditin l’operació.
Quines conseqüències té incloure una despesa no deduïble a la declaració
Incloure a la renda una despesa que la normativa no permet deduir, ja sigui per desconeixement o per una interpretació massa favorable de la norma, pot derivar en una regularització tributària amb interessos de demora i, en els casos més greus, en sancions addicionals si Hisenda considera que hi ha hagut ocultació o manca de diligència.
La manera d’evitar-ho és revisar amb cura, abans de presentar la declaració, cada despesa que es vagi a incloure, especialment aquelles que entren en les categories de més risc: vehicles, subministraments de la llar, despeses de representació i qualsevol operació amb tercers que no tingui una justificació documental sòlida.
Si tens dubtes sobre si alguna de les teves despeses pot deduir-se o sobre com documentar-la correctament perquè resisteixi una comprovació, és recomanable revisar-ho amb un assessor abans de presentar la declaració, no després.
Preguntes freqüents sobre les despeses no deduïbles dels autònoms
Per què els autònoms no poden deduir multes i sancions?
Perquè la Llei de l’Impost sobre Societats, a la qual remet l’article 28 de la Llei de l’IRPF, exclou expressament les sancions administratives i penals, així com els recàrrecs, de la deducció. Això inclou multes de trànsit, sancions d’Hisenda i recàrrecs per presentació fora de termini. La seva naturalesa punitiva és el que justifica l’exclusió.
Els interessos de demora són deduïbles?
Sí, a diferència de les sancions i recàrrecs. Els interessos de demora tenen caràcter compensatori, no sancionador, per la qual cosa poden deduir-se si compleixen els requisits generals de deduïbilitat de despeses, subjectes als límits que estableix la normativa sobre despeses financeres.
Puc deduir-me un regal a un client important?
Depèn de la seva naturalesa i proporcionalitat. Si el regal no té una justificació econòmica clara vinculada a l’activitat, Hisenda el qualifica com a liberalitat i el rebutja. Les despeses de representació moderades i ben documentades sí poden ser deduïbles, però són una de les categories més vigilades en les comprovacions.
Per què no puc deduir el cotxe que faig servir per a la meva activitat?
Perquè si el vehicle té un ús mixt —professional i personal— Hisenda tendeix a no admetre la seva deducció en IRPF. Només es reconeix l’afectació plena per a determinats vehicles: transport de mercaderies o viatgers, autoescoles, representants comercials o vehicles de lloguer habitual a tercers.
Les pèrdues de joc poden deduir-se si les relaciono amb la meva activitat?
No. Les pèrdues en apostes, casinos, pòquer o qualsevol joc d’atzar no són deduïbles sota cap concepte, independentment de la relació que s’intenti argumentar amb l’activitat econòmica.
Què passa si Hisenda detecta una despesa no deduïble ja inclosa a la meva declaració?
Pot iniciar una comprovació que derivi en una liquidació amb interessos de demora sobre la quota no ingressada correctament. Si Hisenda considera que hi ha hagut ocultació deliberada o manca de diligència, pot a més imposar una sanció addicional. Per això és important revisar cada despesa abans de presentar la declaració, no confiar en que l’esborrany ho reculli correctament.