Aquests són els petits negocis que pagaran menys en l’Impost de Societats del 2024

Aquests són els petits negocis que pagaran menys en l’Impost de Societats del 2024

Més de mig milió de petits negocis podrien tributar per tipus reduïts en l’Impost de Societats de l’any que ve. Aquestes són les tres mesures que els permetran pagar menys en la següent declaració.

Més de mitjà de milió de petits negocis podrien beneficiar-se a l’any que ve de diferents rebaixes fiscals que els permetran pagar un tipus més reduït de l’habitual en l’Impost de Societats. El Govern va llançar a la fi de 2022 una bateria de mesures fiscals entre les quals es troba la reducció del tipus nominal del 25% al 23% en l’Impost de Societats per a les pimes que compleixin determinats requisits.

Segons les estimacions proporcionades pel propi Ministeri d’Hisenda durant la presentació de la bateria de mesures fiscals, serien 407.384 negocis els que es podran beneficiar en 2023 a aquesta rebaixa impositiva, que els suposarà un estalvi mitjà en la liquidació de l’Impost de Societats a presentar en 2024 de 717 euros per empresa.

Si bé és cert que la mesura està dirigida a reduir la càrrega impositiva de les pimes durant 2023, la veritat és que l’Impost de Societats es presenta, igual que la declaració de la RENDA, a l’any següent. Per tant, les més de 400.000 pimes beneficiàries d’aquesta mesura notaran aquesta reducció de més de 700 euros de mitjana en el seu impost de societats quan presentin la declaració anual, entre l’1 i el 25 de juliol de 2024.

En 2022 també va entrar en vigor la llei 28/2022, de 21 de desembre, de startups que amplia aquest tipus reduït del 15% a un nou perfil de beneficiaris: els negocis considerats ” de recent creació” i els “emergents”. En aquest cas, podran pagar aquest tipus reduït durant el primer any d’activitat en el qual hagin registrat guanys i en els tres següents, per la qual cosa també serien moltes activitats les que podrien pagar menys en l’Impost de Societats de 2024 a través d’aquestes dues mesures.

Quins negocis podran accedir a la rebaixa al 23% en l’Impost de Societats?

La rebaixa de dos punts percentuals que va anunciar el Govern per a les pimes a la fi de 2022 s’aplica sobre el tipus nominal, que fins ara era igual per a tots els negocis. No obstant això, les pimes normalment tenen més dificultats per a accedir a la majoria d’incentius fiscals dels quals sí que es beneficien les grans empreses, per la qual cosa en comparació sempre acaben pagant més. Per exemple, les petites empreses no tenen departaments per a poder accedir a deduccions com a r+D+I.

Moltes pimes veuran retallat a l’any que ve el tipus efectiu que pagaran en la seva declaració de l’Impost de Societats. En 2018,-últimes dades disponibles-, les grans empreses van tributar -després d’aplicar les deduccions- per un tipus mitjà d’un  5,69% dels seus beneficis mentre que els petits negocis ho van fer al 15,14%.

Per a ser beneficiaris d’aquesta mesura, els negocis hauran de complir dos requisits que va establir el Govern.

Primer requisit: haver facturat menys d’un milió d’euros

El requisit principal per a poder beneficiar-se d’aquesta reducció d’impostos no estarà lligat al nombre d’empleats que tingui l’empresa -com caldria esperar- sinó a la seva facturació. Hauran d’haver obtingut “una xifra de negocis inferior al milió d’euros”, és a dir uns ingressos o facturació inferior a aquest límit. Moltes petites empreses, malgrat la seva reduïda grandària, poden haver facturat per sobre d’aquest llindar i quedar fora d’aquesta baixada impositiva.

És més, segons recorden els experts, en cap moment s’està parlant de rendiments nets -és a dir, de beneficis-, sinó de facturació, per la qual cosa podria donar-se el cas que petites activitats de sectors com la construcció, que solen manejar grans quantitats de diners, no puguin beneficiar-se d’aquesta mesura encara que els seus marges siguin estrets.

El segon requisit: haver tingut una base imposable positiva

Segons els experts consultats, hi hauria un segon requisit per a poder beneficiar-se d’aquesta rebaixa fiscal que, encara que no va ser anunciat pel Govern, està implícit en la pròpia dinàmica de l’Impost de Societats. Per a poder aplicar-se la baixada de dos punts, del 25% al 23% del tipus nominal, l’autònom societari o l’empresa haurà a més d’haver tingut en 2023 una base imposable positiva.

Encara que sembli evident, aquesta segona condició explicaria per què havent-hi més d’un milió de microempreses i més de 164.000 petits negocis a Espanya, només 407.000 podran beneficiar-se d’aquesta mesura fiscal. La majoria de negocis, i més encara venint de l’actual pujada de costos, estaran encara compensant en 2023 les pèrdues d’anys anteriors.

Altres negocis que poden pagar tipus reduïts en l’Impost de Societats en 2022

En paral·lel a la reducció d’impostos per a pimes, en 2022 també va entrar en vigor la llei 28/2022, de 21 de desembre, de startups que amplia aquest tipus reduït del 15% a un nou perfil de beneficiaris: els negocis considerats “emergents”. En aquest cas, podran pagar aquest tipus reduït durant el primer any d’activitat en el qual hagin registrat guanys i en els tres següents.

El primer grup de beneficiaris que podrà accedir a un tipus reduït del 15% en l’Impost de Societats en 2024 són els negocis de “recent creació”. Tots els negocis podran optar a aquesta consideració en primer any en què han obtingut resultats positius i en el següent. És a dir, pagaran un 15% les empreses que hagin tingut per primera vegada un resultat positiu en 2023.

No obstant això, afegeix la llei, quedaran exclosos de la consideració de “recent creació” els següents negocis:

  • Quan l’activitat  econòmica hagués estat realitzada amb caràcter previ per altres persones o entitats vinculades en el sentit de l’article 18 d’aquesta llei i transmesa, per qualsevol títol jurídic, a l’entitat de nova creació.
  • Quan l’activitat econòmica hagués estat exercida, durant l’any anterior a la constitució de l’entitat, per una persona física que ostenti una participació, directa o indirecta, en el capital o en els fons propis de l’entitat de nova creació superior al 50 per cent.

També tributaran per una mena del 15% els negocis “emergents”

Com a novetat, enguany, la nova llei de startups ha ampliat també la reducció d’un 15% en el tipus que hauran de pagar les empreses en l’Impost de Societats a aquells negocis considerats “emergents”. Segons diu la norma,  els contribuents que tinguin la condició d’empresa emergent tributaran al tipus del 15% en el primer període impositiu en què, tenint aquesta condició, la base imposable resulti positiva i en els tres següents.

És a dir, en aquest cas, els negocis que obtinguin la consideració de “emergent”, podrien tributar per un total de quatre anys al 15% a comptar des de 2023 i amb efectes des de 2024. Si, per exemple, un negoci que compleixi els requisits per a ser considerat “startup” donés resultats positius per primera vegada enguany, tributaria al 15% pels seus guanys no sols en aquest exercici sinó fins a 2026, sempre que en aquest temps mantingui la consideració de “emergent”. En cas que enguany tingués pèrdues i el seu primer exercici en positiu fos 2024, el tipus reduït del 15% aconseguiria fins a 2027.

Segons la nova llei de startups, es considerarà que una empresa emergent és innovadora “quan la seva finalitat sigui resoldre un problema o millorar una situació existent mitjançant el desenvolupament de productes, serveis o processos nous o millorats substancialment en comparació amb l’estat de la tècnica i que porti implícit un risc de fracàs tecnològic o industrial o en el propi model de negoci”.

Per a ser considerada com a tal, el negoci haurà de complir alguns requisits com:

  • Ser de nova creació  o que no hagin transcorregut més de cinc anys des de la data d’inscripció en el Registre Mercantil, o Registre de Cooperatives competent, de l’escriptura pública de constitució, amb caràcter general. Aquest termini es pot ampliar a set anys en el cas d’empreses de biotecnologia, energia, industrials i altres sectors estratègics o que hagin desenvolupat tecnologia pròpia, dissenyada íntegrament a Espanya.
  • No haver sorgit d’una operació de fusió, escissió o transformació d’empreses que no tinguin consideració d’empreses emergents.
  • Tenir la seva seu social, domicili social o establiment permanent a Espanya.
  • El 60% de la plantilla haurà de tenir un contracte laboral a Espanya. En les cooperatives es computaran dins de la plantilla, únicament als efectes del citat percentatge, els socis treballadors i els socis de treball, la relació del qual sigui de naturalesa societària.
  • Desenvolupar un projecte d’emprenedoria innovadora que compti amb un model de negoci escalable. Aquesta consideració l’atorgarà l’empresa Enisa
  • No distribuir ni haver distribuït dividends, o retorns en el cas de cooperatives.
  • No cotitzar en un mercat regulat.
  • No podran acollir-se als beneficis de la Llei aquelles empreses emergents fundades o dirigides per una persona que no estigui al corrent de les obligacions tributàries i amb la Seguretat Social, hagi estat condemnada per sentència ferma per un delicte d’administració deslleial, insolvència punible, delictes societaris, delictes de blanqueig de capitals, finançament del terrorisme, per delictes contra la Hisenda pública i la Seguretat Social, per delictes de prevaricació, suborn, tràfic d’influències, malversació de cabals públics, fraus i exaccions il·legals o per delictes urbanístics així com a la pena de pèrdua de la possibilitat d’obtenir subvencions o ajudes públiques.