Els autònoms poden deduir-se en IVA i IRPF algunes despeses de Nadal

Un hombre esta contento porque puede deducirse los gastos de navidad siendo autonomo

Els autònoms poden deduir-se en IVA i IRPF algunes despeses de Nadal

Quan s’acosta l’època nadalenca, molts treballadors per compte propi tenen el costum d’obsequiar amb determinats regals als seus empleats, clients o proveïdors. Alguns decideixen fer-ho amb les famoses cistelles de nadal, targetes de felicitació o petits regals i altres, fins i tot, regalen dècims de loteria. Això sense comptar amb els menjars i sopars de Nadal, que s’han convertit en un costum i que, sense lloc a dubte, poden arribar a tenir un cost elevat per als negocis. Arribat el moment, és comú que sorgeixi el dubte de si les despeses de nadal són deduïbles en IVA i en IRPF o si, per contra, no ho són.

Amb el Nadal molt a la vora, molts són els autònoms que comencen a pensar en com afrontar les despeses que s’aveïnen. Tenint en compte l’increment dels costos i la situació d’inflació actual, resulta fàcil predir que aquest nadal seran més costoses que altres anteriors. Per aquest motiu, conèixer el tractament fiscal de tots aquests detalls nadalencs resulta, com menys, important.

En moltes ocasions, aquest tipus d’obsequis poden incloure’s com a despesa en les declaracions, amb l’objectiu de reduir la factura fiscal. No obstant això, és important tenir en compte que dependrà del tipus de regal i de l’impost en el qual es vulgui incloure. Si bé és cert que, en gairebé tots els casos, és possible deduir les despeses de nadal en IRPF i Impost de Societats, no ocorre el mateix a l’hora de fer-ho en l’Impost sobre el Valor Afegit (IVA), on pot deduir-se en pocs casos.

Cistelles de Nadal: el regal nadalenc per excel·lència

Si d’alguna cosa no hi ha cap dubte, és que les cistelles de Nadal són l’obsequi més freqüent durant aquestes dates. Molts autònoms les utilitzen per a felicitar les festes als seus empleats, però també a clients o proveïdors. Aquesta despesa, que a vegades pot ser molt elevat, no és deduïble en l’Impost sobre el Valor Afegit. Això es deu al fet que l’article 96 de la Llei d’aquest impost estableix que “no podran ser objecte de deducció els béns o serveis destinats a atencions a clients, assalariats o terceres persones”.

No obstant això, aquestes despeses sí que són deduïbles en l’Impost de Societats. “Els imports satisfets per les cistelles de Nadal són unes despeses deduïbles en l’Impost de societats. La mateixa Llei estableix que no es consideren donatius o liberalitats les despeses que, d’acord amb els usos i costums, s’efectuïn amb el personal de l’empresa”, van explicar des d’Asec Assessoria.

Segons van assenyalar els experts, Hisenda diu que, en el cas concret de les cistelles de Nadal “en la mesura en què formin part dels usos i costums de l’empresa respecte al seu personal (és a dir, que es repeteixin en el temps), “tindran la consideració de despesa deduïble a l’efecte de l’Impost de societats, sense que sigui necessari que figurin en conveni col·lectiu o en alguna mena de pacte que els obligui a això”.

Per això, serà necessari justificar la despesa i la seva naturalesa, així com la seva adequació als usos i costums. “El primer any no s’ha de considerar com a despesa deduïble el lliurament de cistelles de Nadal als empleats. La resta dels anys, sempre que es pugui demostrar el costum, sí que es poden deduir”, van recalcar des de Asec Assessoria. Aquesta justificació podrà fer-se mitjançant la presentació de factures d’anys anteriors. “Només serà difícil imputar-ho com a despeses si és el primer any que l’empresa ho fa”.

También podrán deducirse estos gastos en el IRPF, ya que la legislación establece que “todos los gastos relacionados con actividades de relaciones públicas con clientes y proveedores y que se repitan en el tiempo, desgravan en la declaración de la renta. No obstante, tal y como explicaron los expertos consultados, no son un gasto cualquiera y deberán tener la consideración de retribución en especie, por lo que se deberán incluir en la Renta del autónomo junto a los salarios.

També podran deduir-se aquestes despeses en l’IRPF, ja que la legislació estableix que “totes les despeses relacionades amb activitats de relacions públiques amb clients i proveïdors i que es repeteixin en el temps, desgraven en la declaració de la renda. No obstant això, tal com van explicar els experts consultats, no són una despesa qualsevol i hauran de tenir la consideració de retribució en espècie, per la qual cosa s’hauran d’incloure en la Renda de l’autònom al costat dels salaris.

“Això implica que tals conceptes considerats com a despesa deduïble en l’àmbit de l’empresa tinguin el tractament de retribució en espècie del treball per compte d’altri per als empleats obsequiats amb els regals nadalencs, i que l’empresa hagi de realitzar el corresponent ingrés a compte de la referida retribució en espècie”, van explicar des de Asec Assessoria.

Menjars i sopars de Nadal.

Una dels costums més estesos en gran part dels negocis espanyols són els menjars o sopars de Nadal. Cada vegada és més comú aquest tipus de celebracions nadalenques, independentment de la grandària del negoci en qüestió.

Depenent de la grandària de la plantilla, els menjars o sopars nadalencs poden arribar a suposar un elevat cost per a l’autònom. No obstant això, és important tenir en compte que les despeses associades a aquesta celebració no són deduïbles en IVA. Això es deu al fet que, segons la Llei de l’Impost sobre el Valor Afegit (LIVA), “els empresaris i professionals no poden deduir la quantitat abonada per la compra o adquisició de béns i serveis que no estiguin directament vinculats amb l’activitat econòmica”.

“Si bé és cert que els menjars o sopars de Nadal poden veure’s com alguna cosa associat a l’empresa o negoci, en realitat no estan vinculades a l’activitat econòmica. Per aquest motiu, les despeses associades a aquestes celebracions no són deduïbles en IVA. Cal anar amb compte amb això, ja que, en cas d’incloure’ls en la declaració trimestral corresponent, Hisenda podria prendre cartes en l’assumpte i podria ser bastant pitjor per a l’autònom en qüestió”, va explicar a aquest diari una experta fiscal.

No obstant això, en termes d’IRPF i Impost de Societats no ocorreria el mateix. Encara que la llei diu que les liberalitats (aquelles despeses de nadal no relacionats amb l’activitat de l’empresa) no són deduïbles, hi ha una excepció: en aquestes liberalitats no s’inclouen les despeses generades per activitats comercials i de relacions públiques amb clients, proveïdors, o despeses lligades al personal de l’empresa, “sempre que s’ajustin als usos i costums”.

És a dir, els menjars i sopars de Nadal sí que poden deduir-se en l’Impost de Societats i en IRPF. Això sí, sempre haurà d’existir una factura i s’hauran de complir els requisits genèrics de deducibilidad.

Targetes de felicitació o petits regals

Tant les targetes de felicitació com els petits regals nadalencs poden incloure’s com una despesa deduïble tant en IVA com en IRPF. Això sí, es podrà fer sempre que es pugui demostrar que està relacionat amb l’activitat. “La seva concepció s’assembla a la de les targetes de visita, ja que és una despesa que s’entén com a publicitat amb un client, un proveïdor, i fins i tot amb els mateixos empleats. Per tant, no és una liberalitat, sinó alguna cosa per a mantenir relacions. Això és el que ho fa deduïble”, van explicar els experts.

“En ser entès com una despesa en publicitat, és imprescindible que aparegui de manera clara el nom del negoci o del professional en qüestió”, va explicar l’experta fiscal. Al seu torn, perquè aquesta despesa pugui ser deduïble en IVA, el seu cost no podrà superar el 200 euros anuals per destinatari.

Què succeeix amb els dècims de loteria?

En la Consulta Vinculant V2490-17 de 4 d’octubre de la Subdirecció General d’Impostos sobre la Renda de Persones Físiques, les despeses incorregudes a fi de comprar dècims de loteria destinats als clients sí que es van considerar fiscalment deduïbles, sempre que hagin estat operacions de compra justificades amb una factura. El límit deduïble en aquest cas serà l’1% de l’import net de la xifra de negocis del període impositiu.

No ocorreria el mateix en el qual caso que un autònom compri dècims de loteria per a vendre entre els seus treballadors. En aquest cas, no es consideraria una despesa deduïble perquè els empleats estarien abonant la quantitat del bitllet. És a dir, no seria possible deduir-se aquesta despesa.

Notícia extreta de autonomosyemprendedor.es