Noves deduccions a les quals poden optar enguany els petits negocis en l’Impost de Societats

impost de societats

Noves deduccions a les quals poden optar enguany els petits negocis en l’Impost de Societats

Noves deduccions a les quals poden optar enguany els petits negocis en l’Impost de Societats

A partir de l’1 de juliol totes les petites empreses hauran de fer el seu anual de l’Impost de Societats. Enguany, gràcies a diverses sentències del Suprem, podran aplicar per primera vegada noves deduccions.

En menys d’un mes començarà el termini perquè els petits negocis declarin tots els seus ingressos i despeses de 2022 a través del model 200 de declaració anual de l’Impost de Societats. Enguany, per primera vegada, totes les pimes i microempreses podran deduir tres noves despeses que fins avui no estaven inclosos. El Tribunal Suprem va emetre entre 2021 i 2022 diverses sentències que van asseure doctrina i van ampliar el nombre de desgravacions a les quals poden optar les empreses.

Les sentències del Tribunal Suprem van establir com a deduïbles algunes despeses que fins fa poc no ho eren. Aquestes deduccions que ja es poden aplicar en la declaració anual de l’Impost de Societats són els salaris dels socis de l’empresa, les despeses dels préstecs que sol·liciten per al negoci o els interessos de demora per ajornar impostos.

Com ja se sap, l’1 de juliol començarà el termini per a declarar el model 200 de l’Impost de Societats. Tots els negocis -incloses les microempreses i pimes- hauran de presentar aquesta declaració abans del 20 de juliol, hagin tingut pèrdues o no. Les empreses s han de tenir molt en compte les deduccions a les quals poden accedir, ja que podrien suposar un estalvi de centenars d’euros i fins i tot decantar la balança i ser decisives a l’hora d’haver de pagar o no per aquest tribut.

Les noves despeses que ja poden incloure les pimes en la seva declaració de l’Impost de Societats a presentar al juliol

A continuació es resumeixen les tres noves despeses que els negocis poden deduir en societats des d’enguany gràcies a diverses sentències del Suprem. Totes elles, més de cinc, han fixat doctrina i permeten mitjançant la jurisprudència que els treballadors per compte propi apliquin aquestes desgravacions.

El sou dels socis

El Tribunal Suprem va posar punt i final a mitjan enguany a un dels debats històrics que porta anys afectant milers d’autònoms societaris i petits empresaris. L’Alt Tribunal va emetre el 6 i 11 de juliol de 2022 dues sentències en les quals reconeix obertament el dret de les petites societats a deduir-se com a despesa el sou de qualsevol dels seus socis, majoritaris o no que treballin en en el negoci, encara que aquesta retribució no s’hagi reflectit prèviament en els estatuts de la societat.

Així ho van comunicar des del Poder Judicial, on van considerar que totes dues sentències del Suprem han assegut doctrina i “permetran a milers de petites i mitjanes empreses, deduir en el seu Impost de societats, les retribucions abonades als seus socis treballadors”.

Fins avui, Hisenda impedia sovint la deducció del sou dels autònoms societaris i altres socis per diversos motius, “però el més freqüent és que anteposava l’àmbit mercantil al laboral. O, dit d’una altra manera, si no es detallava expressament en els estatuts de la societat que el soci era treballador i havia de cobrar un determinat import, se li tenia en compte automàticament com a empresa i se li impedia deduir-se un sou com a treballador, en considerar que aquest sou era una liberalitat”, va explicar Adolfo Jiménez Ramírez, Vicepresident de la Federació Espanyola d’Associacions Professionals de Tècnics Tributaris i Assessors Fiscals (FETTAF).

El concepte de “liberalitat”- és a dir, una donació sense cap prestació a canvi- ha vingut emparant a Hisenda des de fa anys per a tirar per terra la deducció del sou, ja que una liberalitat, per llei, no és deduïble. No obstant això, “era un contrasentit que s’impedís deduir un sou en l’Impost de Societats per considerar-se liberalitat però, alhora, al soci se li exigís practicar les retencions i declarar aquest sou en l’Impost de la Renda de les Persones Físiques (IRPF)”.

L’important d’aquestes dues sentències és que destaquen per primera vegada que la clau està en “la realitat de la prestació del servei, la seva efectiva retribució i la seva correlació amb l’activitat empresarial. Tot això enfront de la tesi de l’Administració, que entenia que aquestes quantitats no eren deduïbles, per no ser obligatòries”, va explicar Pablo G. Vázquez de GVA assessoris, expert fiscalista especialitzat en deduccions. De fet, a partir d’ara, amb aquestes dues sentències el Tribunal Suprem ha deixat clar que “l’Administració manca de facultats per a qualificar un determinat acte o negoci de forma libérrima” i haurà de ser “acurada a l’hora de triar i d’aplicar els mecanismes que l’ordenament jurídic posa a la seva disposició”, va apuntar l’expert fiscalista.

Enfront de la tesi de l’Agència Tributària, que entenia que aquestes quantitats no eren deduïbles, per no ser obligatòries (les qualificava de liberalitat), el Tribunal Suprem considera que la retribució del soci treballador és deduïble com a despesa. Això sí, sempre que s’acrediti, com en qualsevol altra despesa ” la corresponent inscripció comptable, s’imputi conformement a meritació i revesteixi justificació documental”, afirma la sentència. És a dir, quan compleixi els requisits bàsics i generals de deducibilidad en l’Impost de Societats.


Interessos dels interessos i despeses dels crèdits

Al juliol de 2022, l’Alt Tribunal va emetre una sentència que va donar de nou la raó a un autònom societari enfront de l’Administració a l’hora de practicar les seves deduccions. Aquesta vegada, els jutges van dictaminar a favor d’un treballador per compte propi al qual li va ser denegada la desgravació dels interessos i altres despeses que havia suportat per un préstec que va sol·licitar per a la seva activitat.

En principi, els interessos -i altres costos- que suporten els autònoms en sol·licitar un préstec són deduïbles en l’Impost de Societats. No obstant això, l’Agència Tributària acostuma a denegar aquestes deduccions als negocis per considerar que no estan vinculades als seus ingressos. O, dit d’una altra manera, Hisenda tomba en alguns casos aquestes desgravacions perquè, aparentment, no serveixen directament per a generar beneficis i, per tant, els considera com a “liberalitats”.

Aquesta consideració de liberalitat o donatiu és un dels arguments més freqüents de l’Agència Tributària per a tombar les deduccions que intenten practicar els autònoms en l’Impost de Societats. Ara, l’Alt Tribunal s’ha vist obligat a estendre la seva doctrina i matisar que les despeses d’un préstec tampoc són una liberalitat i poden ser perfectament deduïbles encara que no hagin servit directament per a generar ingressos.

Segons José María Salcedo, advocat especialitzat en deduccions, del despatx Salcedo Tax Litigation, el Tribunal Suprem ha estès a les despeses financeres una doctrina que ja va asseure en 2021, quan va reconèixer que no era necessari que les despeses de representació -per exemple, pagar un menjar amb un client en un restaurant- servissin directament per a generar un ingrés. “Aquesta relació entre les despeses i els ingressos no s’adapta a la realitat, perquè molts autònoms poden convidar a un client a menjar amb la intenció que els contracti un servei i que després no succeeixi. O que succeeixi però que sigui molt més tard. Sigui com sigui, la despesa és aquí i està vinculat a l’activitat. El mateix ocorre amb les despeses financeres. Un préstec pot servir per a pagar una campanya de publicitat que després no tingui retorn o una inversió fallida”.

El Tribunal Suprem estén així a les despeses financeres la mateixa doctrina que va utilitzar a principis d’enguany per a recolzar la deducibilidad de les despeses de representació. “La sentència es basa en el mateix fonament i, a més, matisa que els interessos i altres costos d’un préstec encara es poden entendre menys com una liberalitat, perquè tenen un cost per al negoci, igual que el préstec del qual depenen”.

Aquestes despeses seran deduïbles en l’Impost de Societats sempre que compleixin amb els requisits generals de deducibilidad de la despesa, això és, “inscripció comptable, imputació conformement a meritació, i justificació documental”, afegeix el Suprem.


Interessos dels ajornaments tributaris

El Tribunal Suprem va resoldre el 8 de febrer de 2021, mitjançant el recurs número 3071/2019, que els interessos de demora estan correlacionats amb els ingressos, perquè estan connectats amb l’exercici de l’activitat empresarial i han de ser deduïbles en l’Impost de Societats com gairebé qualsevol altra despesa que pugui suportar l’autònom en l’exercici de la seva activitat.

La sentència parteix del recurs d’una empresa a la qual Hisenda li havia denegat la deducció dels interessos de demora generats a conseqüència de la regularització de la seva situació tributària en 2014. L’Administració justificava que, si es permetia deduir aquests interessos, la qual cosa realment s’estava fent era desvirtuar el caràcter indemnitzatori d’aquests interessos, que serveixen per a rescabalar al Fisc pel retard del contribuent.

No obstant això, el Suprem diferència entre la naturalesa dels interessos de demora, i la de les multes i sancions que se li imposen als negocis, que en cap cas són deduïbles. Per al Tribunal, la deducibilidad dels interessos es fonamenta en què són una despesa financera amb una funció compensatòria i no punitiva. És a dir, serveixen per a indemnitzar i rescabalar a Hisenda, no per a castigar el contribuent.

Concretament, l’Alt tribunal diu que no pot equiparar-se una sanció amb un interès que té la “finalitat de dissuadir als contribuents de la seva morositat en el pagament dels deutes tributaris i compensar a l’erari públic” pel perjudici que suposa el retard. És a dir, té l’objectiu “exclusivament de reparar” i no de “sancionar”.

Així doncs, la sentència “resol un debat històric entorn a la deducibilidad d’aquests interessos, que en realitat ja s’havia resolt amb la pròpia llei del IS. En tot cas, ara no cap ja una altra interpretació per part dels funcionaris. “Seran deduïbles en els límits previstos per la norma“, va explicar José María Mollinedo, secretari general del sindicat de tècnics d’Hisenda, Gesth. Cal recordar que per a incloure els interessos de demora -que suposen al voltant d’un 3,75% de la quantitat a pagar per les obligacions tributàries pendents- com a deducció existeixen uns límits establerts en la Llei del IS (Impost de Societats): la despesa no pot superar el 30% del benefici operatiu de l’exercici o el límit d’1 milió d’euros.

 

Si vols consultar més notícies: https://www.ariasassessors.com/actualidad/

Notícia extreta de: www.autonomosyemprendedor.es/articulo/actualidad/