25 maig Quins impostos paga una societat limitada: la guia que ningú et dóna en constituir-la
Constituir una societat limitada és un dels passos més habituals en la vida d’un emprenedor o un autònom que vol fer el salt a una estructura empresarial més sòlida. El procés mercantil —escriptura, registre, obertura de compte— està ben documentat. El que sol sorprendre és tot el que ve després des del punt de vista fiscal.
Una SL no tributa com un autònom. Té el seu propi impost, els seus propis terminis, les seves pròpies declaracions i, sobretot, una lògica fiscal diferent que cal entendre des del principi per no cometre errors que després costen diners. Aquesta guia t’explica cada obligació, quan s’activa i què has de tenir clar des del primer exercici.
L’Impost sobre Societats: l’impost principal de qualsevol SL
L’Impost sobre Societats (IS) és l’equivalent a l’IRPF per a les persones físiques, però aplicat a les entitats jurídiques. Grava el benefici net obtingut per la societat durant l’exercici: la diferència entre els ingressos i les despeses deduïbles.
La declaració de l’IS es presenta a través del model 200 i el termini habitual és de 25 dies naturals a partir dels sis mesos posteriors al tancament de l’exercici. Per a societats amb exercici coincident amb l’any natural —el cas més freqüent—, el termini de presentació és el mes de juliol de l’any següent.
Un aspecte que molts nous socis desconeixen: l’IS no es paga només un cop a l’any. Al llarg de l’exercici, la societat ha de realitzar pagaments fraccionats a compte de l’impost que es liquidarà després. Aquests pagaments es fan a l’abril, l’octubre i el desembre, a través del model 202. Si en presentar el model 200 resulta que s’ha pagat de més, Hisenda retorna la diferència; si s’ha pagat de menys, cal ingressar la resta.
Existeix un tipus reduït específic per a entitats de nova creació que tributen per primera vegada: s’aplica durant el primer exercici en què s’obté una base imposable positiva i el següent. Aquest incentiu té com a objectiu alleujar la càrrega fiscal en els anys inicials, quan l’empresa encara s’està consolidant.
Els pagaments fraccionats de l’IS: l’obligació que més sorprèn
Els pagaments fraccionats són avançaments de l’Impost sobre Societats que l’empresa realitza tres vegades a l’any, abans de saber quin serà el resultat definitiu de l’exercici. Són la font de més sorpreses desagradables per als nous socis, especialment si el primer any és de creixement.
El model 202 només és obligatori si en l’exercici anterior la base imposable va ser positiva, o si es tracta de determinats tipus d’entitats. Això significa que una SL en el seu primer exercici, si encara no ha tancat cap any amb beneficis, pot no haver de presentar pagaments fraccionats. Però des del segon exercici amb base positiva, el mecanisme s’activa i cal estar preparat per a això en termes de tresoreria.
Aquest és un dels motius pels quals la planificació fiscal trimestral és imprescindible en una SL: no només cal pensar en l’IVA de cada trimestre, sinó també en si toca pagament fraccionat d’IS i per quin import.
L’IVA en una societat limitada
La SL, com a subjecte passiu de l’IVA, repercuteix l’impost en les seves factures de venda i es dedueix l’IVA suportat en les seves compres i despeses. La diferència es liquida trimestralment a través del model 303 —o mensualment si l’empresa està en el Registre de Devolució Mensual (REDEME)—, i la declaració resum anual es presenta en el model 390.
La lògica de l’IVA en una SL és la mateixa que en un autònom, amb algunes diferències pràctiques importants:
- Les factures intracomunitàries —vendes a empreses de la UE— poden estar exemptes d’IVA si les dues parts estan donades d’alta al Registre d’Operadors Intracomunitaris (ROI).
- Les exportacions fora de la UE estan exemptes d’IVA, però generen obligacions documentals específiques.
- Si la societat realitza activitats amb diferents tipus d’IVA o activitats exemptes, pot ser necessari aplicar la regla de prorrata per calcular el percentatge deduïble.
- L’IVA de determinades despeses —vehicles, representació, atencions a clients— té limitacions en la seva deduïbilitat que Hisenda vigila especialment.
Les retencions: la SL com a retenidora
Una de les diferències més importants respecte a l’autònom persona física és que la societat actua com a retenidora en diverses situacions. Això significa que quan la SL paga determinades rendes, està obligada a retenir un percentatge i ingressar-lo directament a Hisenda.
Les situacions més habituals en una SL de mida petita o mitjana són:
- Nòmines dels treballadors: la SL reté IRPF de cada nòmina i l’ingressa trimestralment a través del model 111.
- Factures de professionals: quan la SL contracta serveis a professionals autònoms que emeten factures amb retenció, ha d’ingressar aquesta retenció a través del model 111.
- Lloguers d’immobles: si la societat lloga un local o oficina a una persona física o entitat subjecta a retenció, ha de retenir i ingressar a través del model 115.
- Dividends: quan la SL distribueix beneficis entre els seus socis, està obligada a retenir sobre l’import pagat i ingressar-lo a través del model 123.
L’incompliment en els terminis de retencions és una de les infraccions més freqüents i de les que Hisenda detecta amb major rapidesa en creuar les dades de pagadors i perceptors.
L’IVA intracomunitari i les obligacions informatives
Si la societat realitza operacions amb altres països de la Unió Europea —compres o vendes de béns o serveis—, té obligacions addicionals més enllà de l’IVA trimestral ordinari:
- Model 349 (Declaració recapitulativa d’operacions intracomunitàries): s’ha de presentar mensual o trimestralment en funció del volum d’operacions.
- Declaració de l’IVA amb tipus 0% a les factures intracomunitàries: per a una venda a una empresa d’un altre país de la UE estigui exempta d’IVA, tant el venedor com el comprador han d’estar registrats com a operadors intracomunitaris al seu país respectiu.
Aquestes obligacions solen activar-se més aviat del previst, especialment en empreses de serveis digitals o consultores que facturen a clients europeus des dels primers mesos d’activitat.
Les operacions vinculades: el punt cec de moltes SL
Aquest és, probablement, l’aspecte fiscal menys conegut entre els nous socis i el que més inspeccions genera en pimes de recent creació. S’anomenen operacions vinculades totes les transaccions que es realitzen entre la societat i els seus socis, administradors o parts relacionades.
El principi que aplica la normativa fiscal és el de plena competència: les operacions entre parts vinculades han de valorar-se com si s’haguessin realitzat entre parts independents en condicions de mercat. Això afecta, entre d’altres, les situacions habituals següents:
- El salari del soci que també treballa com a administrador de la SL: ha d’estar justificat per les funcions realitzades i ser coherent amb els preus de mercat per a aquestes funcions.
- El lloguer que cobra el soci per cedir un immoble de la seva propietat a la societat: ha d’estar a preu de mercat, amb contracte i factura.
- Els préstecs entre el soci i la societat: s’han de formalitzar amb interès de mercat; un préstec sense interès entre soci i SL pot generar retribucions implícites que Hisenda pot recalificar.
La documentació de les operacions vinculades és obligatòria a partir de certs llindars i la seva absència és un dels motius més freqüents de regularització en inspeccions de pimes. No és un tema per deixar per quan creixi l’empresa: cal tenir-ho ordenat des del primer exercici.
El model 347: la declaració anual d’operacions amb tercers
La SL està obligada a presentar el model 347 quan el volum d’operacions amb un mateix proveïdor o client supera els 3.005,06 euros anuals. Aquest model recull totes les operacions de l’any anterior i es presenta al febrer.
El 347 és un model de creuament de dades: Hisenda compara el que declara la SL amb el que declaren els seus clients i proveïdors. Les discrepàncies generen requeriments automàtics. Per això és imprescindible que la comptabilitat de la societat estigui quadrada amb les factures reals abans de presentar-lo.
Les societats acollides al SII (Subministrament Immediat d’Informació) queden exonerades de presentar el 347, ja que la informació es comunica en temps real.
El calendari fiscal d’una SL: resum d’obligacions
Una de les principals diferències respecte a tributar com a autònom és la densitat del calendari fiscal d’una SL. A mode de resum, aquestes són les obligacions periòdiques més habituals:
- Gener: resum anual de retencions (models 190, 193, 180), resum anual d’IVA (model 390), declaració d’operacions amb tercers (model 347).
- Trimestres: IVA (model 303), retencions de nòmines i professionals (model 111), retencions de lloguers (model 115), operacions intracomunitàries si escau (model 349).
- Abril, octubre, desembre: pagaments fraccionats de l’IS (model 202) si correspon.
- Juliol: declaració de l’Impost sobre Societats de l’exercici anterior (model 200).
Aquest calendari és orientatiu. Depenent de l’activitat, el volum d’operacions, si hi ha empleats o no, i si la societat realitza operacions internacionals, poden activar-se obligacions addicionals. La gestió de tots aquests terminis de forma ordenada és, a la pràctica, una de les raons més sòlides per les quals una SL necessita un assessor fiscal des del primer dia.
Si estàs pensant a constituir una societat limitada o acabes de fer-ho i vols saber com organitzar aquestes obligacions des del principi, a Arias Assessors podem ajudar-te a arrancar amb bon peu.
Preguntes freqüents sobre els impostos d’una societat limitada
Quin és l’impost principal que paga una societat limitada?
L’Impost sobre Societats (IS), que grava el benefici net de la societat. La declaració es presenta a través del model 200, habitualment al juliol per a les societats amb exercici coincident amb l’any natural. Durant l’exercici, la societat realitza pagaments fraccionats a compte a través del model 202 a l’abril, l’octubre i el desembre.
Una SL ha de presentar IVA encara que no tingui activitat?
Sí. Un cop donada d’alta al cens d’empresaris (model 036), la SL està obligada a presentar les autoliquidacions periòdiques d’IVA encara que no hagi tingut activitat. En aquest cas, el resultat és zero, però la presentació és obligatòria. No fer-ho genera sancions per presentació extemporània encara que la quota sigui nul·la.
Què són les operacions vinculades i per què són importants en una SL?
Són les transaccions entre la societat i els seus socis, administradors o parts relacionades. La normativa exigeix que aquestes operacions es valorin a preu de mercat. El salari del soci-administrador, els lloguers entre el soci i la SL o els préstecs interns són els casos més freqüents. La seva correcta documentació és obligatòria i la seva absència és un dels motius més habituals de regularització en inspeccions de pimes.
És obligatori presentar el model 347 per a una SL?
Sí, quan el volum d’operacions amb un mateix proveïdor o client supera els 3.005,06 euros durant l’any. Es presenta al febrer amb la informació de l’any anterior. Les societats acollides al SII estan exonerades d’aquesta obligació.
Des de quan ha de retenir una SL sobre les nòmines dels seus treballadors?
Des del primer salari pagat. La SL actua com a retenidora des del moment en què té treballadors a càrrec, i ingressa les retencions trimestralment a través del model 111. No retenir o retenir incorrectament és una infracció tributària que Hisenda detecta amb rapidesa en creuar les dades del pagador i del perceptor.
Quant paga d’IS una societat de nova creació?
Les entitats de nova creació tenen dret a aplicar un tipus reduït en el primer exercici en què obtenen una base imposable positiva i en el següent. A partir del tercer any amb beneficis o quan se superen determinats llindars de facturació, s’aplica el tipus general. Els tipus concrets poden variar amb cada exercici pressupostari, per la qual cosa convé consultar-los amb un assessor abans de fer previsions fiscals.